小规模纳税人没有进项怎么办?

　　于小规模纳税人而言，没有成本发票，会带来所得税成本的增加，对于一般纳税人而言，没有进项发票，会带来增值税和所得税的双重成本增加。同时，还可能使得企业无法准确地核算成本，造成企业的财务核算不规范。因此，没有进项/成本发票，不仅仅是需要节税的问题。

　　一、 分析没有进项票的原因

　　造成没有进项票的成因往往是比较复杂的，所谓的对症下药首先是要找到“症结”的所在。一般的问题可能会涉及到以下一些：

(1)没有进行供应商的评估和管理：如果上游大部分是小规模纳税人，并且开票意愿低，那么很有可能会造成企业缺票的情况;

(2)没有梳理业务流程：进项票的来源是比较广泛的，有集中的材料采购，也有分散的员工差旅，有大额的服务费用，也有零星的运输和采购，因此，要分门别类去看，到底是差在哪个环节;

(3)没有相关配套政策：对于大头的费用，比如材料采购，比如员工差旅，如果没有配套的政策，制定合理的定价以获得发票，或者没有报销规章要求必须有发票，那么很可能出现不能获取发票的情况;

(4)特殊事项没有做出改变：对于一些特殊的情况，比如有劳务费用，但是没有发票;客户垫支的发票无法获取等，这样的例外情况，没有去进行特殊处理。

------ 咨询电话：18510028322 ------

　　二、没有进项票的处理措施

　　没有一个放之四海而皆准的万能法，企业一定要根据自己的实际情况量体裁衣，制定出符合自己企业情况的方案，来降低没有进项票的影响。具体来说，可以包含几个重要步骤：

(1)梳理出没有进项票的项目。

　　如前所述，是采购材料没票，还是员工差旅没票，亦或是劳务费用没票。按照缺票的重点次序，做出统计。

(2)制定相关政策，采取措施。

　　针对缺票的项目，分别采取相关的措施，制定相关的政策。

　　比如，是因为供应商的原因。那么考虑能否更换供应商，或者与现有供应商重新谈判开票的价格，特殊情况下可以对供应商进行重新布局。

　　如果是因为员工的原因，那么必须要制定严格的政策规定，无票不得报销，为了不影响员工出差的积极性，还需要有些配套，比如什么特殊情况下确实可能没有发票，应该如何处理，需要有相关的规定。

(3)对于特殊事项，采取特殊的安排。

　　比如有些企业有帮客户垫支的情况，那么这种情况下，要制定相关流程，让客户将发票送回。又或者企业有很多劳务人员，因开票成本高，而不愿意开票，那么要做好人员的安排，是成为自有员工，还是用外包的形式来开票，都需要做好规划。

　　在有些重大情况下，企业也可能做出自身的改变，比如小规模和一般纳税人的转换，延长或者缩短供应链等。

　　小规模纳税人企业所得税有二种征收方式，一种是核定征收，一种是查帐征收。

(一)先说核定征收

　　如果是核定征收，取得的材料发票也没什么大的用处，但这种征收方式越来越少，2019年税局要求小规模纳税人遂渐取消核定征收，改为查帐征收。

　　海南个独核定综合税率1.97%，税率组分为：1.97%=增值税1%+个税核定0.5%+附加税0.05%+园区费用0.42

　　从税收筹划的角度来看，创办个人独资企业不失为一个非常有效实用的节税方式。

　　个人独资企业模式可以很好地解决税负高的问题，即：改变收入类型，由工资收入，劳务收入，提成奖金收入变为经营所得收入，从而享受低税率。

(二)查账征收

　　查帐征收从字面上也能理解到，是按照企业的的会计帐来进行税务申报的。这就要求企业必须有完整的会计帐，有专业的会计人员(当然也可以包给别人代帐公司，更不靠谱。)

　　还是举个例子来说明比较简单：甲公司是小规模纳税人(年销售额不足500万)，2019年销售收入是360万元(因为2019年有新政策，所以例举2019年)，期间费用20万元(有发票)，人工工资40万元，材料成本200万元，下面来看看材料成本有票和没票的区别。

　　有没有材料发票对小规模纳税人的增值税和附加税是没有影响的。

　　增值税=360*3%=10.8万

　　附加税=360*3%*12%=1.296万(2019有地方可减半征收)

　　企业所得税(有材料发票)=(360-200-20-40-1.296)*25%(应税所得额小于100万)*20%(小微企业优惠税率)=4.9352万元

　　企业所得税(没有材料发票)=100*25%(应税所得额小于100万)*20%(小微企业优惠税率)+(360-100-20-40-1.296)*50%(应税所得额大于100万，小于300万)*20%(小微企业优惠税率)=24.8704万元

　　也就是说企业所得税如果没有材料发票200万将多缴企业所得税19.9352万元，如果取得这二百万的发票将多付税款=200/1.03*3%*(1+12%)=6.5243万元，差异还是比较大13.4110万元，当首付可以买辆BBA了。

总的来说，企业要根据具体的情况，采取不同的针对性措施，不能生搬硬套。此外，不管采取什么方法，一定要提前做好成本测算，节税固然重要，但也要考虑综合的成本效益原则。

[责任编辑：王泽南]