一、什么是一般纳税人？

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。年应税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人；特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

二、一般纳税人面临的税务难题

1、低档税率按高档税率纳税

这种情况经常出现在混合销售的行为里。比如说，销售一套办公设备同时提供安装服务。产品销售适用13%增值税税率、安装服务适用6%的增值税税率。但是，很多公司在签订合同时，没有注意区分，因此统一按照13%的增值税纳税!此时，企业就多缴了很多不该缴的税。

2、正常购买物资却缺少进项可抵扣

因为公司需求商品的采购对象有正规企业，也有个体商户甚至个人，在采购过程中，经常会出现交易真实发生，但是无法取得合规的票据的情况，直接导致多缴纳增值税，这也会让企业增值税税负压力变大。

3、适用税率高，税负压力大

一般纳税人行业最高税率为13%，而小规模纳税人征收率为3%；并且企业不仅需要缴纳25%企业所得税，股东需要提取利润时还需要缴纳20%所得税，不仅对企业税负压力大，对股东税负压力同样大。

三、一般纳税人开展税务筹划的目的与意义

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目的：

合理合法规避税收相关风险，控制并减轻企业税收负担，以实现企业的财务目标，最大化公司财务利益，优化产业结构和资源的优化配置；有利于建立完整的税收制度。

意义：

对于企业：企业在合理合法的前提下减少税收负担，那企业的少量支出将获得相同的法律认可和国家法律保护；也可健全公司财务会计制度，提高企业的竞争力。

对于政府：充分发挥税收职能，促进区域经济的发展，以加快当地经济的发展，促进农民增收和财政增效，并且拉小落后地区与发达地区经济发展的距离。

四、一般纳税人税务筹划的方案

方案1：正确选择供货商类型

营改增以后，供应商的身份直接影响企业收益。如果在价格和质量相同的情况下，在一般纳税人处采购货物可以取得的增值税专用发票，进项税额可以抵扣；从小规模纳税人处采购货物，如果小规模纳税人开具增值税普通发票，进项税额不得抵扣，因此小规模就会降低采购价格。所以企业在采购时应根据自己的需求，选择降低采购价格还是能够获得更高的税额抵扣，以此来为企业降低财税负担。

方案2：资产重组筹划法

合并筹划法，是指企业利用并购及资产重组手段，改变其组织形式及股权关系，实现税负降低筹划方法。

（1）企业合并可以进入新的领域、行业，享受新领域、新行业的税收优惠政策；

（2）并购大量亏损的企业，乐意盈亏补抵，实现成本扩张；

（3）企业合并实现关联性企业或上下游企业流通环节减少，合理规避流转税和印花税；

（4）企业合并可能改变纳税主体的性质，譬如由小规模纳税人变为一般纳税人，由内资企业变为中外合资企业；

（5）企业合并可以利用免税重组优惠，规避资产转移过程中的税收负担。

方案3：利用园区招商奖励政策（合法合规）

可以直接入驻重庆，江苏等地税收优惠园区，成立一家分公司或者新公司，通过业务分流“分江治水”的方式，用新公司对外承接一部分业务，享受增值税和企业所得税地区留存税额30%-90%的扶持政策，当月纳税次月返税，无需法人亲自到场。

一般纳税人税务筹划

五、入驻园区税务筹划方案实例分享

浙江某身份为一般纳税人的公司年营业额在5000万元，其中进项费用为2000万元，成本费用为1000万元，那么该家公司纳税额和返税额我们来计算一下：

正常应缴纳税额：

增值税应缴纳：3000万/1.13*13%=345.13万

企业所得税应缴纳：2000万/1.13*25%=442.48万

入驻税收优惠园区享受税收奖励（成立有限公司）：

增值税：345.13万*50%（地方留存）*70%（返还比例）=120.8万，实际缴纳224.33万。

企业所得税：2000万/1.13*15%=256.49万；256.49万*40%（地方留存）*70%（返还比例）=74.34万

实际缴纳182.15万，税务筹划为企业节省了200多万的税费。

当然公司也可以通过成立多家个人独资企业核定征收，来解决该公司的成本费用以及部分进项问题，个人独资企业目前的综合税率只有5%左右，同样是不需要实体入驻办公。

[责任编辑：王泽南]